موضوع بكالوريا

على المترشح أن يعالج أحد
الموضوعين.





الموضوع
الأول : (20 نقطة).


يحتوي هذا الموضوع على ثلاثة
أجزاء مستقلة .


الجزء
الأول: إعداد الميزانية الوظيفية(08 نقاط).


لتكن
الميزانية المحاسبية لمؤسسة "عبد الوهاب" في 31/12/2007



و بعد
التدقيق الوظيفي كان لدينا المعطيات التالية:


1. مبلغ
20000DA
منة مديني المخزونات لا يرتبط بالاستغلال العادي.


2. مبلغ
40000DA
من تسبيقات الاستغلال تعتبر حقوق خارج الاستغلال.


3. من
بين ديون الاستغلال 55000DA نواتج مقيدة سلفاغير متعلقة بالاستغلال العادي للمؤسسة، الضريبة
على الأرباح 30% .


4. أوراق
القبض المخصومة قبل تاريخ الاستحقاق تبلغ 12000DA .


5. 80% من ديون الاستثمار تمثل قروض
بنكية و الباقي عبارة عن ديون أخرى خارج الاستغلال.


6. الديون
المالية تتكون من سلفات مصرفية فقط.


العمل المطلوب:


ü أنجز
الميزانية الوظيفية.





الجزء
الثاني: أعمال نهاية
السنة (08 نقاط).


بغرض إجراء التسوية في 31/12/2006 قدمت لك إحدى
المؤسسات المعلومات التالية:


1- جدول إهتلاك
الإستثمارات:


يتبع الصفحة 4/1 اقلب الصفحة

الإهتلاكات قبل الجرد2006	تاريخ الشراء	القيمة الأصلية	تجهيزات الإنتاج
102600	01/01/1994	427500	ح/240 مباني
62400	01/09/2000	117000	ح/243 معدات و أدوات

2- حالة الديون المشكوك فيها قبل الجرد :

الملاحظات في2006	التسديد في2006	المؤونة في 2005	مبلغ الحق	العملاء
زبون محتال تم سجنه	2000	%70	11000	سمير
ترصيد80%من المؤونة	2000	%30	25000	هشام

3- يتكون ح/42
مدينو الاستثمار من ح/421 سندات مساهمة و ح/423 سندات توظيف.

السعر الحالي في البورصة في31/12/2006	المؤونة المكونة في2005	سعر شراء السند	العدد	نوع السندات
87	640	100	80	421
83	150	80	30	423

و
بتاريخ 25 أكتوبر 2006 تنازلت المؤسسة على ما يلي نقدا: 20 سند مساهمة بمبلغ إجمالي



قدره DA2200


لم يسجل محاسب المؤسسة
أي قيد في تاريخ التنازل.


4- كونت
المؤسسة مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على عدة سنوات في نهاية 2003


2004، 2005 بمبلغ DA60000
بهدف القيام بإصلاحات كبيرة ،و قد تمت تلك الإصلاحات


خلال سنة 2006 و التي تطلبت دفع المصاريف التالية نقدا:


*ح/61 مواد ولوازم مستهلكة :DA14000



*ح/62 خدمات : DA 4000



*ح/63 مصاريف
المستخدمين: DA 6000


*ح/66 مصاريف متنوعة: DA 500


5- بسبب انعدام التهوية داخل
مخازن المؤسسة قدر مسؤول المخازن أن %40من البضائع والتي قيمتها DA 16000 قد فقدت %
25 من قيمتها.


6- أرسلت المؤسسة مواد أولية لأحد
عملائها بقيمة DA 15600وقد تم تسجيل خروج المواد الأولية دون تحرير الفاتورة.


7- استلمت المؤسسة
بضائع من أحد الموردين قيمتها DA 13000 دون أن تتحصل على فاتورتها


العمل
المطلوب:


ü إعداد
القيود الضرورية في 31/12/2006


الجزء
الثالث: كشف المقاربة (04 نقاط).


بتاريخ 31/12/2006 أظهر
كشف الحساب المرسل من البنك رصيدا دائنا بــ DA 25100


بينما أظهر حساب البنك في دفاتر المؤسسة رصيدا
مدينا ب DA 22000 و بعد معاينة الاختلافات توصل محاسب المؤسسة إلى ما يلي :


1-العمليات
الواردة في الكشف وغير المسجلة لدى المؤسسة لانعدام الوثائق والمستندات:


- فوائد
لصالح المؤسسة بقيمة DA 8000 .


- مصاريف مسك الحساب بقيمة DA 1200


- صك قدم مباشرة إلى البنك من أحد عملاء
المؤسسة بقيمة DA 4500


- صك لفائدة أحد موردي المؤسسة بقيمة DA
1600


2-العمليات المسجلة في
دفاتر المؤسسة وغير الواردة على كشف البنك :


-صك لأحد الموردين بقيمة DA 4000
لم يتم دفعه من طرف البنك.


- صك بقيمة DA 10600من أحد عملاء المؤسسة
قدم للتحصيل


العمل المطلوب:


1- إعداد
جدول التقارب البنكي


2- تسجيل
قيود التسوية اللازمة في دفاتر المؤسسة بتاريخ 31/12/2006.


يتبع
الصفحة 4/2 اقلب الصفحة


الموضوع الثاني: (20 نقطة).


يحتوي الموضوع الثاني على ثلاثة أجزاء مستقلة


الجزء الأول : أعمال نهاية السنة (08نقاط):


ليكن ميزان المراجعة في 31/12/2007 قبل الجرد لمؤسسة "الريان"
كما يلي:



خلال الجرد
تبين ما يلي:


1-
البضائع:تقدر في السوق حاليا بخسارة تقدر بـ DA60000


2- تجهيزات
الإنتاج تم شراؤها في 30/06/2004 باستثناء آلة اشتريت في 02/03/2007 بـ DA300000


3- العملاء
المشكوك فيهم والذين كونت لهم مؤونة بـ %10 من ديونهم تبين أنهم غير قادرين على
تسديد%25


4- لم تسجل
المؤسسة بعد التكاليف التالية:


-
استهلاكات الكهرباء بمبلغ قدره DA 30000


-
مصاريف الهاتف DA 2000



5- بقي في المؤسسة طوابع بريدية بقيمة DA15000
وطوابع جبائية بقيمة DA7000 ، لم تحرر بعد فاتورة خدمات قدمت للغير بقيمةDA95000


6- يظهر
حـ/380 دائن بـ DA11000 وذلك لأن فاتورة المشتريات DA66000 لم تستلم بعد، كما أن
بضائع بـ DA55000


لم تدخل مخازن المؤسسة.


7- وعدت
المؤسسة العميل محمد بتخفيض قدره DA48750


8- سددت
المؤسسة في 29/02/2007 مبلغDA63000 نتيجة تأجير محل للفترة الممتدة من 10/03/2007
إلى 28/02/2009.


العمل المطلوب:


ü
أحسب معدل اهتلاك تجهيزات الانتاج.


ü
تسجيل التسوية المناسبة في 31/12/2007.


الجزء
الثاني: إعداد الميزانية الوظيفية(08 نقاط).


بعد
التدقيق الوظيفي لمؤسسة "علي التجارية"
كان لدينا المعطيات التالية:


1/ مدينو
الاستثمارات تتكون من : سندات التوظيف = 24000DA


ü كفالات
مدفوعة = 12400DA


ü إقراضات
أخرى = الرصيد، استحدمت في نشاط خ الاستغلال


2/ من ضمن
تسبيقات الاستغلال 14100DA لا تخص استغلال المؤسسة.


3/ ديون الاستثمار
تتكون من: قروض بنكية = 44000DA .


ü أمانات
للتسديد = 8800DA
.


ü قروض
أخرى = الرصيد خارج الاستغلال.


4/ ديون الشركاء غير متعلقة بالنشاط
الاستغلالي للمؤسسة.


5/ ديون الاستغلال تحتوي على ضرائب على الأرباح
بواقع 30 % و الباقي يعتبر ديون خاصة


يتبع الصفحة4/3 اقلب الصفحة


باستغلال المؤسسة.


6/ الديون المالية تتكون من أوراق الدفع و
سلفات مصرفية بنسب متساوية.


و لتكن
لديك الميزانية المحاسبية لمؤسسة "علي التجارية" في 31/12/2007






الجزء الثالث: كشف المقاربة(04 نقاط)


ظهر كشف الحساب الجاري المرسل
من القرض الشعبي لمؤسسة " VICO " الصناعية في


31 ديسمبر2006 رصيدا دائنا بـ
DA 17520 ، وفي المقابل ظهر رصيد حساب القرض الشعبي الجزائري لدى مؤسسة "
VICO "الصناعية مدينا بـ DA 14900.


و بعد معاينة الاختلافات توصل محاسب مؤسسة"
VICO " إلى ما يلي :


1- شيك رقم 584740 مبلغه DA 5520 أصدرته المؤسسة
لفائدة مؤسسة " NourEL " لم يقدم للتحصيل بعد .


2- مصاريف مسك الحساب
بــ DA 150 .


3- تسديد ورقة تجارية
قيمتها DA 2750 .


4- تحويل من العميل " بلقاسم " لمبلغ
DA 2000 لفائدة المؤسسة .


5- شيك رقم 742028 مبلغه DA 2000 قدم للتحصيل .


العمل المطلوب :


1) إعداد جدول المقاربة
البنكي


2) سجل قيود التسوية
اللازمة في اليومية .


الجزء الأول: (08 نقاط).


إليك ميزان المراجعة قبل الجرد
لمؤسسة الرياض بتاريخ 31/12/2005

الأرصــدة		إسم الحســاب	ر.ح
دائن	مدين
1800000 180000 430537.5 69688 3556 11570 14060 1257880 3820	450000 956750 174220 791340 6240 10160 5970 9560 36200 250480 168425.5 691320 2210 27020 146950 38090 1800 4376	أموال الاستغلال معدات وأدوات معدات نقل تجهيزات مكتب إهتلاك معدات وأدوات إهتلاك معدات نقل إهتلاك تجهيزات مكتب بضائع مواد ولوازم منتجات تامة مشتريات مؤونة تدني المنتجات كفالات مدفوعة العملاء البنك الصندوق الموردون أوراق الدفع بضاعة مستهلكة مواد ولوازم مستهلكة خدمات أجور المستخدمين ضرائب ورسوم مصاريف مالية مصاريف متنوعة مبيعات بضائع نواتج مختلفة	110 243 244 245 2943 2944 2945 30 31 35 38 395 435 470 485 487 530 583 60 61 62 63 64 65 66 70 77
3771111.5	3771111.5	المجمــــــوع

معلومات إضافية:


1/ تستخدم المؤسسة طريقة
الاهتلاك الخطي و معدلات الاهتلاك هي معدات النقل15% ،


معدات و دوات %20 ، تجهيزات
مكتب% 10.


2/ هناك عميل قيمة دينه 10020DA يعاني من صعوبات مالية تجعل المؤسسة تتحمل خسارة 50% من دينه.


3/ تبين للمحاسب أن ماقيمته 2360DA من البضاعة لم تستلم فاتورتها بعد بينما تحصلت على فاتورة المواد
و اللوازم بمبلغ 8330DA ولم تدخل مخزنها بعد.


4/ إن
أجور شهر ديسمبر 2005 لم تسجل بعد و هي بمبلغ 11792DA.


5/ لم
ترسل المؤسسة لزبونها مداني إشعار بتخفيض على مشترياته التي بلغت 811300DA حيث كانت
نسبة التخفيض %2 .


6/
تنتظر المؤسسة من مودها دحمان وعد بتخفيض على مشترياتها بنسبة %1.5 و التي بلغت 440600DA .


7/ إن
قسط التأمين السنوي على سيارة الشركة البالغ 1620DA تخص المدة من 01/10/2005 إلى 01/10/2006.


8/
هناك مبلغ قيمته 1530DA كمصاريف الاشهار يخص دورة 2006 سجل ضمن أعباء دورة 2005.


العمل
المطلوب:


1- تسجيل
قيود التسوية المناسبة.

إعداد ميزان المراجعة بعد الجرد.